Налог на профессиональный доход (НПД)

Введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция – от 28.12.2022). На территории Санкт-Петербурга применяется с 01.01.2020.

Кем применяется:

Физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Налоговый период: месяц.

Как стать плательщиком НПД: зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог», либо в сервисе «Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход». В первом случае понадобится паспорт, либо логин и пароль от Личного кабинета налогоплательщика-физического лица. Во втором – логин и пароль
от Личного кабинета налогоплательщика-физического лица. Можно также зарегистрироваться через кредитную организацию, и, кроме того, через портал Госуслуг.

Как рассчитывается НПД: сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения работ) за период х налоговую ставку - налоговый вычет.

Налоговая ставка: 4 % при оказании услуг (выполнения работ) физ. лицам

6 % при оказании услуг (выполнения работ) индивидуальным предпринимателям и организациям.

Налоговый вычет: максимально 10 000 руб. за весь период применения НПД.

Как рассчитывается налоговый вычет:

- нарастающим итогом;

- математическая формула:

- сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения работ) за месяц х 1 % - для поступлений от оказания услуг (выполнения работ) физическим лицам;

- сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения работ) за месяц х 2 % - для поступлений от оказания услуг (выполнения работ) ИП или организациям.

Срок уплаты:

не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Представление налоговой отчетности:

Не предусмотрено.

Наличие наемных работников:

Не предусмотрено.

Представление уведомления об исчисленных суммах налога:

Не требуется.

При применении НПД индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов в фиксированном размере
на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, НДС, НДФЛ.

Не вправе применять НПД (пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018):

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6;

6) доставщики товаров, если они не пробивают при доставке кассовый чек по ККМ, зарегистрированной на продавца;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патентная система налогообложения) или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 данного Федерального закона (на нем мы остановимся ниже);

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году
2,4 миллиона рублей.

Не подлежат налогообложению НПД доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество
(за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ)
по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9) от уступки (переуступки) прав требований;

10) в натуральной форме;

11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.